問(wèn)：?jiǎn)挝粸閱T工購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)團(tuán)體意外醫(yī)療保險(xiǎn)，員工是否需要為該保險(xiǎn)繳納個(gè)稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險(xiǎn)繳納個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2005]318號(hào)）規(guī)定，依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)（即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶(hù)）并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。

企業(yè)為員工購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)團(tuán)體意外醫(yī)療保險(xiǎn)不屬于免稅的保險(xiǎn)金。因此企業(yè)為員工購(gòu)買(mǎi)的團(tuán)體意外醫(yī)療保險(xiǎn)，員工需要繳納個(gè)稅。

補(bǔ)充說(shuō)明，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

問(wèn)：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)使用一層商鋪?zhàn)雠R時(shí)售樓部和臨時(shí)辦公室，請(qǐng)問(wèn)這些需要繳納房產(chǎn)稅嗎？繳納的房產(chǎn)價(jià)值怎么算？

答：根據(jù)描述，我們理解上述房開(kāi)公司使用一層商鋪?zhàn)雠R時(shí)售樓處和臨時(shí)辦公室，符合財(cái)稅地字[1987]3號(hào)關(guān)于“房產(chǎn)”的定義，故應(yīng)該繳納房產(chǎn)稅；由于屬于自用，故按房產(chǎn)從價(jià)計(jì)征（減除10-30%后的余值乘以1.2%）。

相關(guān)規(guī)定：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車(chē)船使用稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問(wèn)題的解釋與法規(guī)》（財(cái)稅地字[1987]3號(hào)）

關(guān)于“房產(chǎn)”的解釋?zhuān)侵敢苑课菪螒B(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)。

《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第三條、房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10％至30％后的余值計(jì)算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

沒(méi)有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類(lèi)房產(chǎn)核定。

房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。

第四條、房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率的1.2％；依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12％。

問(wèn)：招拍掛取得的土地，已繳納土地出讓金并取得了土地證，目前還在建設(shè)開(kāi)發(fā)中，城鎮(zhèn)土地使用稅從何時(shí)開(kāi)始需要繳納？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2006]186號(hào)）規(guī)定，對(duì)納稅人自建、委托施工及開(kāi)發(fā)涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，由納稅人從取得土地使用權(quán)合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

所以，主要看合同中約定的交付時(shí)間，如果有則從次月開(kāi)始需要繳納；如果合同沒(méi)有約定交付時(shí)間則從合同簽訂的次月開(kāi)始繳納。是否取得土地使用證或是否全額繳款都不能作為判定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的依據(jù)。