稅法小知識（4）

 1、銷售軟件產(chǎn)品時，隨同銷售并收取的軟件安裝費是否可以享受增值稅即征即退政策？（增值稅）

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）第十一 條第二款規(guī)定：“納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。”

因此，公司銷售軟件產(chǎn)品時，隨同銷售一并收取的軟件安裝費，應按照增值稅混合銷售的有關規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。

    2、籌建期企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，能否適用企業(yè)所得稅加計扣除政策？（企業(yè)所得稅）

根據(jù)《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第一條第二款的規(guī)定："下列活動不適用稅前加計扣除政策。1.企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級。2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等。3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。4. 對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。5.市場調(diào)査研究、效率調(diào)査或管理研究。6.作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。7.社會科學、藝術(shù)或人文學方面的研究。”

因此，企業(yè)在籌建期發(fā)生研發(fā)費用，只要符合研發(fā)費用加計扣除條件，可以適用企業(yè)所得稅加計扣除。

 3、對個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得的違約金是否征收個人所得稅？（個人所得稅）

根據(jù)《國家稅務總局關于個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得違約金收入征收個人所得稅問題的批復》（國稅函〔2006〕866號）規(guī)定："根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的有關規(guī)定，股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個人因受讓方個人未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。轉(zhuǎn)讓方個人取得的該違約金應并入財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目計算繳納個人所得稅，稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個人向主管稅務機關自行申報繳納。"

又根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2014年第67號）第八條規(guī)定：“轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關的各種款項， 包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應當并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。"

因此，對個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得的違約金應并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入計算繳納個人所得稅。